Возможность зачета уплаченного за рубежом налога после приостановки действия Конвенции с Францией

Возможность зачета уплаченного за рубежом налога после приостановки действия Конвенции с Францией

Вопрос:

Хотели рассмотреть ситуацию, сложившуюся с сотрудником:

Сотрудник получил доход от сдачи недвижимости в Республике Франция и в соответствии с действующим законодательством по месту нахождения имущества оплатил налог на полученный доход.

Учитывая временные расхождения по срокам декларирования и оплаты налогов, изначально была подана Декларация на доход в Российской Федерации и оплачен НДФЛ, а далее повторно за этот же полученный доход был рассчитан и уплачен налог в Республике Франции. После чего по сложившейся многолетней практике была подана в Российской Федерации уточняющая декларация с просьбой о возврате уплаченной в Российской Федерации НДФЛ, в связи с оплатой в Республике Франции налога на доход, на основании Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26 ноября 1996 года.

Однако по итогам поданной уточняющей декларации за 2024 год налоговая инспекция отказала в зачете уплаченной в Республике Франции налога на основании Федерального законом № 598-ФЗ от 19 декабря 2023 года "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения", приостановлено действие статей 5-22 и 24 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26 ноября 1996 года, а также пунктов 2-9 Протокола к ней.

После принятия вышеуказанного закона Минфин высказал позицию, а именно в части того факта, что положения статьи 23 "Устранение двойного налогообложения" Конвенции сохраняют свое действие, налогоплательщики, вправе уменьшить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии с главой 23 Кодекса, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 232 Кодекса в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2-4 статьи 232 Кодекса.

Хотели уточнить о существующей судебной практики по аналогичным ситуациям, а также существующим актуальным разъяснениям со стороны уполномоченных органов в отношении налогообложения, полученных физическими лицами доходов за пределами Российской Федерации с учетом принятого Федерального законом № 598-ФЗ.

Ответ находится в профессиональных справочных системах Техэксперт